根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號，以下簡稱25號公告），結(jié)合工作實際，現(xiàn)就我省企業(yè)資產(chǎn)損失管理的有關(guān)問題補充公告如下：
一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求向縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)進(jìn)行申報。屬于清單申報的，應(yīng)當(dāng)報送《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表》或者《匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表（適用總機構(gòu)）》及本公告第四條第（二）項規(guī)定的材料；屬于專項申報的，應(yīng)當(dāng)報送本公告第四條規(guī)定的材料。
二、企業(yè)資產(chǎn)損失事項，可以在年度中間隨時向縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)申報，也可以在年度匯算清繳時作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并申報。
三、企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失時，應(yīng)當(dāng)保留影像資料，如有必要，可以通知主管地稅機關(guān)到場查驗；對于需要銷毀的損失資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)制作現(xiàn)場銷毀記錄，并保留影像資料；如有必要，可以通知主管地稅機關(guān)和政府有關(guān)主管部門派人到場監(jiān)督銷毀。
四、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，屬于專項申報的，除25號公告規(guī)定的材料外，還應(yīng)當(dāng)向縣（市、區(qū)）地稅機關(guān)報送如下材料：
（一）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表；
（二）企業(yè)資產(chǎn)損失明細(xì)情況，內(nèi)容主要包括發(fā)生損失的年度、具體資產(chǎn)損失項目、原因、金額、殘值處理情況及凈損失金額等；
（三）現(xiàn)場銷毀記錄（需要銷毀的資產(chǎn)損失事項出具），內(nèi)容主要包括銷毀資產(chǎn)的類別、數(shù)量、金額及明細(xì)表，銷毀的時間、地點、方式以及監(jiān)督銷毀人員的簽字；如果依法應(yīng)當(dāng)由政府有關(guān)部門監(jiān)督銷毀的，還應(yīng)當(dāng)出具政府有關(guān)部門的監(jiān)督銷毀證明材料；
（四）損失資產(chǎn)的照片或照片影印件，其中需要銷毀的資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)提供銷毀時的照片或照片影印件；
（五）地稅機關(guān)要求提供的其它材料。
上述材料規(guī)格以A4紙為標(biāo)準(zhǔn)，一式兩份；符合下列條件之一的，一式三份：
1、匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)在省內(nèi)，跨省或市（州）設(shè)立的分支機構(gòu)發(fā)生資產(chǎn)損失的；
2、企業(yè)一個納稅年度內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)損失或者一次申報扣除的資產(chǎn)損失金額超過500萬元（含500萬元）的；
3、匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)在省內(nèi)，其將跨省或市（州）設(shè)立的分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失。
上述匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)還應(yīng)報送全部專項申報資產(chǎn)損失情況說明。
五、25號公告中規(guī)定的資產(chǎn)損失數(shù)額較大的標(biāo)準(zhǔn)中，占企業(yè)同類資產(chǎn)10%以上的比例計算基數(shù)應(yīng)以損失發(fā)生月份的月初同類資產(chǎn)余額為準(zhǔn)。
本公告自發(fā)布之日起實施。
特此公告。
附件：1、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表
2、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表
3、匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表
（適用總機構(gòu)）
二〇一二年三月二十一日
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表.DOC
企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報表.DOC
匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報表.DOC
